Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза?

Бухгалтерская экспертиза – это одна из трех разновидностей экономической экспертизы. В рамках ее проведения исследуются факты деятельности субъекта хозяйствования, которые отражены в бухгалтерской документации. Основная цель исследования – получения доказательств в рамках гражданского или уголовного дела.

Сфера применения судебно-бухгалтерской экспертизы

Работа судебного бухгалтера заключается в использовании его навыков и знаний для судебных процессов и дел, требующих расследования и установления фактических доказательств. Судмедэксперты объединяют свои бухгалтерские, аудиторские и следственные навыки для поиска и раскрытия информации о финансовых нарушениях, мошеннической деятельности и коммерческой халатности. Слово «судебная экспертиза» применимо в данном случае, так как оно означает «пригодный для использования в суде», тесно связано с законодательными процессами.

Распространенное заблуждение об этом виде исследования – оно проводится преимущественно с целью расследования и раскрытия преступной деятельности (например, растраты и коррупции). И хотя работа судебного бухгалтера тесно связана с судебными процессами, они не так часто работают над реальными уголовными делами.

Разбирательства по гражданским спорам могут быть разделены на несколько категорий:

1. Расчет и количественная оценка потерь и экономического ущерба, понесенных в результате деликта или нарушения договора;
2. Разногласия, связанные с приобретением компании, нарушения гарантий;
3. Оценка бизнеса.

Для справки! Судебно-бухгалтерская экспертиза нередко применяется при расследованиях по заявлениям о профессиональной халатности, когда требуется оценка работы других специалистов.

Судебные бухгалтеры могут быть наняты специализированными бухгалтерскими фирмами, государственными учреждениями и даже компаниями, которые стремятся предотвратить финансовые скандалы и улучшить свое имя и репутацию. Другие сферы, в которых требуется судебная экспертиза бухгалтерских документов, – это банки, правоохранительные органы и страховые компании.

Проведение экспертизы регламентируется такими процессуальными кодексами, как уголовный и гражданский, а также КоАП РФ. Кроме того, специалисты при проведении этого вида исследований руководствуются Законом о государственной судебно-экспертной деятельности.

Порядок назначения и проведения бухгалтерской экспертизы

Инициирует рассматриваемый вид исследований постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Сделать это может прокурор, суд или орган дознания. Обязательное условие – наличие веских оснований для проведения этого исследования.

Непосредственно экспертиза проводится лицами, которые:

1. Обладают соответствующими познаниями, имеют образование и опыт;
2. Прошли аттестацию в качестве судебных экспертов;
3. Не имеют личной заинтересованности в результатах исследования.

Порядок проведения рассматриваемого исследования следующий:

1. Получение постановления и доступа к документам бухгалтерского учета предприятия;
2. Их изучение и анализ;
3. Формирование заключения эксперта по результатам исследования.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы – хозяйственные операции, которые отражены в документах финансового учета субъекта хозяйственной деятельности. К ним относятся:

1. Первичные документы (акты, накладные), наличие которых подтверждает хозяйственные операции;
2. Регистры и счета, в которых отражаются факты деятельности субъекта;
3. Способы, которые применяются предприятием, для отражения хозяйственной деятельности с искажениями и скрытием реального положения дел.

В зависимости от содержания дела – уголовного или гражданского – определяется вид и объем документов, подлежащих исследованию. Перед специалистом может стоять задача изучить и проанализировать не все документы бухгалтерского учета, а только какой-то определенной области.

Задачи и методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Методы судебно-бухгалтерской экспертизы делятся на общие и специальные. К первым относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование и другие. Ко вторым – расчетно-аналитические и документальные.

Все эти методы применяются в комплексе, что позволяют прийти к объективным выводам. При это решаются следующие задачи проведения судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Обнаружение и восстановление искажений в отчетности субъекта хозяйствования;
2. Установление противоречий в документах бухгалтерского учета предприятия;
3. Выявления фактов, указывающих на ведение двойного учета.

При обнаружении искажений специалист проводит анализ их причин, а затем восстанавливает, определяет реальные сведения о деятельности предприятия. О ведении двойного учета, наличии «белой» и «черной» бухгалтерии эксперт делает вывод на основании логических умозаключений.

После всех исследований готовится заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. Оно предоставляется тому лицу, органу, который заказал или выдал постановление на ее проведение. Результаты экспертизы могут не удовлетворить заинтересованное лицо. Их можно опротестовать, поддать сомнению, предоставив другое экспертное заключение, или обратив внимание следствия, суда на явные ошибки.

Для пользователей сайта Ekspertizy.org нами был собран (и постоянно пополняется) перечень организаций, которые проводят бухгалтерскую экспертизу: