Что такое налоговая экспертиза?

Налоговая экспертиза – это вид исследования, который назначают и проводят для выяснения вопросов, связанных с налогообложением. К ней прибегают в случаях, если возникают сомнения в правильности уплаты субъектами сборов в бюджет. Может инициироваться всеми заинтересованными сторонами – как государственными органами, так и плательщиками налогов.

В каких случаях проводится налоговая экспертиза?

К налоговой экспертизе прибегают в тех случаях, если нужно установить:

1. Законность применения положений налогового законодательства;
2. Своевременность уплаты сборов в бюджет, их полноту;
3. Соответствие сведениям учета – бухгалтерского и налогового.

К проведению налоговой экспертизы привлекают лиц, которые имеют доскональные знание в сфере налогового законодательства, налогообложения. К этому виду исследований прибегают, в том числе, и субъекты предпринимательской деятельности. Результаты экспертизы позволяют:

1. Оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие, уменьшить ее;
2. Оценить структуру платежей в бюджет;
3. Изменить или внести коррективы в организацию учета налоговых выплат, хозяйственных мероприятий;
4. Оценить соответствие применяемой субъектов системы налогообложения действующему законодательству.

Кроме того, при изменении вида хозяйственной деятельности, уменьшении или увеличении объемов производства, именно рассматриваемый вид исследования позволит скорректировать платежи в бюджет, разработать эффективную модель уплаты сборов.

Вопросы на налоговую экспертизу составляют с учетом тех задач, которые ставятся перед исследованием. О его проведении заблаговременно информируются все заинтересованные стороны, которые могут дополнить список вопросов.

Задачи налоговой экспертизы

Таким образом с помощью этой экспертизы решается две основные задачи для предприятия в сфере налогообложения:

1. Оптимизация налоговой нагрузки, ее уменьшение, насколько позволяет действующее законодательство и текущие производственные процессы;
2. Выявление в данных бухгалтерского учета нарушений, несоответствия действующим нормам, своевременное их устранение, предупреждение штрафов, неустойки.

При решении любой из этих задач предупреждаются существенные финансовые потери на предприятии. Его производство становится более эффективным и конкурентоспособным за счет снижения неоправданных платежей или избегания наказания со стороны фискальных органов.

Постановка задач зависит от инициаторов экспертизы. В зависимости от этого выбирается методика проведения налоговой экспертизы. От специалиста могут потребовать:

1. Определить размер средств, которые выведены субъектом из-под налогообложения;
2. Проанализировать структуру исчисления платежей и сборов;
3. Определить достоверность внесенных в бухгалтерскую документацию данных;
4. Установить полноту уплаты фискальных платежей и сборов, их своевременность и отсутствие просрочки.

Кроме того, налоговый органы могут назначить экспертизу с целью выявить, насколько субъект хозяйственной деятельности выполнил все предписания действующего законодательства при определении налогооблагаемой базы. Также от эксперта может потребоваться составления акта разногласий по результатам проверки фискального органа. Его запрашивают в рамках проведения досудебных расследований. 

Как проводится налоговая экспертиза?

Итак, в досудебном порядке инициаторов проведения исследования могут быть как фискальные органы, так и субъект предпринимательской деятельности. Если без искового производства спор не удается решить, в ходе заседания может назначаться судебно-налоговая экспертиза.

К ней прибегают в том случае, если:

1. Требуется заключение эксперта по вопросам, имеющим важное значение для разрешения спора;
2. Стороны представили разные выводы экспертов по одному и тому же вопросу.

Для справки! Отличительные признаки судебной налоговой экспертизы – предупреждение эксперта об уголовной ответственности в случае ложных, неправдивых показаний.

Особенности проведения исследования специалистами:

1. Проводится тщательный анализ как бухгалтерских, так и налоговых документов;
2. Эксперты вправе требовать предоставления всех необходимых материалов;
3. Если документов недостаточно, субъект отказывается предоставлять их в полном объеме, либо в них обнаружены существенные ошибки, недочеты, эксперты могут отказаться от выдачи заключения;
4. Проводятся исследования как в государственных, так и негосударственных учреждениях, непосредственно на предприятии, чьи документы изучаются, или в офисе специалистов.

Эксперты могут представлять интересы субъекта хозяйственной деятельности как в налоговом органе в ходе досудебного разбирательства, так и в суде.

Специалистов отстраняют от исследования и формулирования заключения в следующих случаях:

1. У них есть личная заинтересованность в решении возникшего спора, обнаружены факты, указывающие на родственную или интимную связь с проверяемым лицом;
2. Они находятся в зависимости (например, служебной или материальной) от лиц, в отношении которых проводится проверка;
3. Ими делались публичные высказывания по текущему спору налоговой с исследуемым субъектом;
4. Есть другие факты, указывающие на отсутствие беспристрастного отношения специалистов к текущему спору.

По результатам изучения документов, анализа данных эксперт готовит заключение, предоставляет всем заинтересованным лицам. Документ можно оспорить в суде, заказать аналогичную независимую экспертизу, если спор ведется в досудебном порядке.

Для пользователей сайта Ekspertizy.org нами был собран (и постоянно пополняется) перечень организаций, которые проводят ихтиологическую экспертизу: