Что такое экономическая экспертиза?

Экономическая экспертиза – это исследование финансово-хозяйственной деятельности, которое применяется по отношению к субъектам хозяйственной деятельности. Проводится лицом, обладающим специальными знаниями в области экономики и бухгалтерского учета (эксперт-бухгалтер) в рамках действующего законодательства. Цель – представление заключения по тем вопросам, которые поставлены оперативными подразделениями, органами досудебного расследования или суда.

Виды экономической экспертизы

Экономическая экспертиза является одним из важных направлений профилактики экономической преступности. Ее используют, прежде всего, как средство изучения деятельности хозяйствующих субъектов. Основные виды экономических экспертиз – бухгалтерская, финансово-экономическая и налоговая.

Развитие бухгалтерского учета и повышение уровня понимания его роли привело к его значительному распространению в различных сферах жизни общества. Как следствие, появились:

1. Принципиально новые экономические и правовые отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм и органами государственной власти.  
2. Диверсификация способов сокрытия доходов, искажения в бухгалтерской финансовой отчетности.

Последние требуют комплексного изучения теоретических, методических и организационных аспектов. Анализ судебной практики показывает, что среди экономических преступлений наиболее распространенными являются следующие противоправные деяния:

• незаконное расходование целевых бюджетных средств;
• уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей;
• легализация (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, фиктивным предпринимательством и т.д.

Злоумышленники вовлекают в преступные группы представителей органов государственной власти, высококвалифицированных специалистов. Все это позволяет тщательно скрывать следы и признаки финансовых махинаций. Для их выявления и раскрытия требуется соответствующая квалификация. Глубокое знание экономических процессов необходимо для проведения досудебного расследования таких преступлений.

Экономическая экспертиза не должна отождествляться с традиционной практикой аудита. Последняя носит более общий характер и использует случайную выборку. В отличие от аудита, экономическая экспертиза локализована и обычно фокусируется на конкретной проблеме.

Особенности судебной экономической экспертизы

Судебная экономическая экспертиза может использоваться, как помощь в спорах относительно утверждений или подозрений в мошенничестве. 

Основное внимание уделяется вопросам бухгалтерского учета. Но роль судебного бухгалтера может распространяться и более широко. Его могут привлечь к сбору доказательств. Именно из-за того, что по определению деятельность экономического эксперта связана с судебным или квазисудебным разрешением споров, судебный следователь требует от таких специалистов базового понимания применимого материального и процессуального права.

Одна из функций судебной экономической экспертизы – ее профилактическая деятельность. В ее рамках осуществляется синтез экспертной практики и разработка научных рекомендаций по эффективному противодействию преступлениям. 

В случае экономической экспертизы реализуется должным образом превентивная, профилактическая функция. Согласно отчетам органов досудебного расследования за 2014-2019 годы, можно констатировать, что общее количество уголовных дел по уголовным преступлениям, возбужденных органами досудебного расследования, стремительно сокращается.

Одним из основных объектов судебно-бухгалтерского исследования являются операции с наличными деньгами. Поскольку наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, их легко вывести из обращения, спрятать и потратить. 

Поэтому их чаще всего похищают как на предприятиях, так и в бюджетных учреждениях. При рассмотрении дел о хищении денежных средств обязательно проведение судебно-медицинской экспертизы для определения степени ответственности лица, его дееспособности, определения размера хищения и установления срока хищения денег.

Задачи судебно-экономической экспертизы

Грамотное использование материалов дела помогает эксперту-бухгалтеру:

1. Выяснить обстоятельства, связанные с процессом оформления бухгалтерских документов по их назначению;
2. Установить условия, при которых они были затем представлены,
3. Получить информацию об этапах прохождения документов в бухгалтерском учете и о действиях, совершаемых на их основе (например, по расчетам с дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и др.). 

Используя все материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы, эксперт может провести полное исследование и дать исчерпывающие ответы на вопросы. Эта цель не будет достигнута, если эксперт будет ограничиваться отчетными документами и выводами других экспертов или если запретить учет показаний свидетелей, подсудимых, потерпевших и т.д.

Экономическая экспертиза – наиболее распространенный вид судебной экспертизы, которая назначается:

1. При расследовании уголовных правонарушений (особенно преступлений в сфере экономической деятельности);
2. В гражданских и экономических процессах при разрешении споров по экономическим вопросам в случаях, когда это необходимо.

Требует специальные знания по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это требование определяет лиц, кто имеет право проводить экономическую экспертизу.

Для пользователей сайта Ekspertizy.org нами был собран (и постоянно пополняется) перечень организаций, которые проводят экономическую экспертизу: